Анонс журнала ГЛАВНАЯ КНИГА n 05, 13 марта 2006 г.

АНОНС ЖУРНАЛА "ГЛАВНАЯ КНИГА"
N 05, 13 марта 2006 г.
"ОТМЫВАНИЕ" СОВЕСТИ ЗА ЗАГРЯЗНЕНИЕ ПРИРОДЫ
В конце прошлого года и начале 2006 г. произошли сразу три знаменательных события в сфере экологического контроля и платности природопользования, которые могут добавить "головной боли" абсолютному большинству российских организаций и предпринимателей. Разобраться в ситуации с платой за загрязнение окружающей среды в 2006 г. читателям помогут материалы рубрики "Актуальна тема", в которых разъяснено, кто, за что, когда и как рассчитывает, а также вносит в бюджет этот платеж, кто теперь осуществляет экологический контроль и контроль за внесением платы.
"НЕСЧАСТНОЕ" СТРАХОВАНИЕ: НОВЫЕ ТАРИФЫ ПЛЮС НОВАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Больше года трудилось Минздравсоцразвития России и наконец утвердило новую Классификацию видов экономической деятельности по классам профессионального риска, которая, как и новая шкала страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, применяется с 1 января 2006 г. Об отличиях новой классификации от прежней, о новом порядке подтверждения основного вида деятельности читайте в материале рубрики "Справочная служба", в котором также приведена таблица видов деятельности, для которых увеличился страховой тариф на "несчастное" страхование.
МАРКА, Я ТЕБЯ ЗНАЮ!
Конец прошлого - начало нынешнего года стали проблемным периодом для российских производителей, импортеров и продавцов алкоголя. Это было связано, в том числе, с изменением налогообложения акцизами алкогольной продукции, ликвидацией системы акцизных складов, введением новых форм и правил маркировки спиртных напитков, отсутствием новых акцизных марок на продукцию и пр. Часть проблем уже решена - утверждены образцы акцизных марок и образцы документов, которыми сопровождается легальный оборот алкогольной продукции. Однако нововведения в этой сфере продолжаются. Так, с конца февраля введены новые правила розничной продажи алкогольной продукции. Подробнее о новых документах в сфере оборота алкогольной и спиртосодержащей продукции читайте в рубрике "Нормативный документ". Там же можно будет увидеть образцы новых "алкогольных" акцизных марок.
МИНФИН РАЗРЕШИЛ ПРИНИМАТЬ "ПЕРЕХОДНЫЙ" ВХОДНОЙ НДС К ВЫЧЕТУ НЕРАВНОМЕРНО
В начале текущего года Минфин преподнес подарок налогоплательщикам, исчислявшим до 2006 г. НДС "по отгрузке": им разрешили принимать к вычету в первом полугодии 2006 г. НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), принятым на учет до 1 января 2006 г. и не оплаченным до указанной даты, в размере фактически уплаченных поставщику (продавцу) сумм налога, если они превышают размер вычета, рассчитанный исходя из положений Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ. Дальнейший перерасчет размера долей неоплаченных сумм налога, подлежащих вычету в последующих налоговых периодах, производить не надо. С реализацией на практике данного положения на конкретных примерах можно ознакомится в рубрике "Подробности".
В ВЫПУСКАХ I ПОЛУГОДИЯ 2006 ГОДА:
N 04, 20 февраля 2006 г.
НОВЫЕ ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ПЛАТЕЖЕК НА УПЛАТУ НАЛОГОВ
Каждый бухгалтер знает, что при уплате налогов надо быть предельно внимательным. Однако при составлении платежных поручений на уплату налогов в этом году надо быть внимательным вдвойне.
С 1 января этого года во многих регионах введен единый казначейский счет для уплаты всех налогов. В связи с проведением реформы местного самоуправления у многих организаций изменились коды ОКАТО муниципальных образований. Как правильно учесть эти изменения при заполнении платежных поручений на перечисление налогов в бюджет в 2006 году, читатели могут прочитать в рубрике "Актуальная тема".
ВАС РФ "ПРИНЯЛ ПОПРАВКИ" В НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
В конце прошлого года Президиум ВАС РФ выпустил Информационное письмо, в котором обобщил практику разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса. Некоторые рекомендации ВАС РФ являются, по сути, следствием выработки совершенно нового подхода к рассмотрению вопросов исчисления налога. Подробнее ознакомиться с новыми разъяснениями ВАС РФ можно в материале рубрики "Нормативный документ".
НОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС
В связи с изменившимся с 1 января 2006 года порядком исчисления и уплаты НДС Минфин России утвердил новые формы налоговых деклараций по НДС (общую, по ставке 0%, по косвенным налогам при ввозе товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь) и порядки их заполнения. Эти формы надо использовать уже при составлении отчетности за январь (I квартал) 2006 года.
В рубрике "Документооборот" рассмотрены основные изменения в общую декларацию по НДС. Также читателям будет интересно узнать и новые рекомендации по исчислению НДС (разъясняющие некоторые спорные вопросы расчета налога), закрепленные в порядке заполнения этой декларации.
КАЖДОМУ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ - ПО ПАТЕНТУ
С начала этого года у предпринимателей появилась возможность перейти на новый режим налогообложения - "упрощенку" на основе патента. Цель введения новой патентной системы - упрощение для предпринимателя как учета доходов и расходов, так и порядка налогообложения. Итак, система действует, и уже есть возможность подвести первые итоги. В новом номере журнала в рубрике "Актуальная тема" мы расскажем о преимуществах и недостатках новой системы.
N 03, 6 февраля 2006 г.
ПОДГОТОВКА К ГОДОВОМУ ОТЧЕТУ
При мысли о составлении отчетности за прошедший год каждому бухгалтеру вспоминаются такие "любимые" слова, как инвентаризация, сверка, реформация.
Три статьи рубрики "Актуальная тема" посвящены тому, что необходимо сделать бухгалтеру после новогодних праздников для того, чтобы достойно завершить отчетный год. Общий порядок подготовки годовой и налоговой отчетности приведен в статье "Провожаем отчетный год". Порядок проведения обязательной инвентаризации по отдельным видам имущества и финансовых обязательств детально рассмотрен в материале "Годовая инвентаризация: проверяем имущество, обязательства и резервы". В нем также рассматриваются тонкости обязательной инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, которую надо провести по итогам 2005 года в связи с изменениями налогового законодательства. С особенностями закрытия счетов прибылей и убытков, а также с конкретным примером отражения на счетах бухучета этого завершающего этапа по определению конечного финансового результата деятельности организации за прошедший год можно ознакомиться в статье "Реформация бухгалтерского баланса".
НАСЛЕДНИКИ-2006 ВЫИГРЫВАЮТ В НАЛОГАХ
С 2006 г. отменен налог на наследство и дарение. Тому, как правильно принять наследство, какие документы и куда необходимо направить, сколько при этом все же придется заплатить и в каких случаях, посвящена статья в рубрике "Актуальная тема". В этом же материале рассмотрены изменения в порядке налогообложения подарков, с определенного вида которых одариваемому придется заплатить налог на доходы физических лиц.
ОБНОВЛЕНИЕ НАСТУПИЛО И ДЛЯ ГОСПОШЛИНЫ
Стремительный поток изменений налогового законодательства коснулся и положений главы 25.3 НК РФ о госпошлине. Подробнее об установленных правилах определения стоимости имущества, измененном порядке возврата излишне уплаченной (взысканной) госпошлины, обновленном перечне действий, за которые взимается госпошлина, читайте в рубрике "Нормативный документ".
"НУЛЕВОЙ" НДС: ШИРЕ, ТОЧНЕЕ, ПРОЩЕ
Существенная часть поправок в гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ, вступивших в силу с нового года, затрагивает интересы экспортеров. Так, уточнен перечень операций, облагаемых по "нулевой" ставке, дополнен перечень подтверждающих документов, установлена обязанность ведения раздельного учета при осуществлении экспортных и внутренних операций, четко сформулированы особенности пересчета экспортной выручки в инвалюте. Подробный комментарий этих и других изменений приведен в рубрике "Нормативный документ".
ДОХОДНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ - ОБЪЕКТ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО
Внесенные изменения в ПБУ "Учет основных средств", вступившие в силу с 2006 г., приравняли доходные вложения к основным средствам, тем самым подведя этот вид актива под обложение налогом на имущество. Об этом и других более приятных изменениях в учете основных средств читайте в рубрике "Нормативный документ".
N 02, 23 января 2006 г.
СОЦСТРАХ-2006: ЗАКОНЫ НОВЫЕ, А ПРАВИЛА СТАРЫЕ
С 2006 г. порядок исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, пособий пострадавшим от несчастных случаев на производстве стал регулироваться отдельным законом. В то же время вопросы обеспечения работников и их детей путевками, а также некоторые другие вопросы, связанные с расходованием средств обязательного социального страхования, по-прежнему решаются в Законе о бюджете ФСС РФ. Материал в рубрике "Нормативный документ" поможет работодателям и работникам не заблудиться в дебрях обновленного социального законодательства. Из статьи вы узнаете, с какого момента применять нововведения, каковы стали размеры указанных выше пособий, а также как учесть и какими налогами обложить производимые работникам выплаты.
ЕНВД - "ПО ПОЛОЧКАМ"
В прошлом номере мы подробно осветили изменения на 2006 г., касающиеся видов деятельности, переведенных на уплату ЕНВД. Однако новый понятийный аппарат "вмененного" спецрежима, скорее всего, вызовет массу споров с налоговыми органами о том, подлежит ли та или иная деятельность переводу на ЕНВД, какой физический показатель для нее установлен и как его рассчитать. В предлагаемой статье речь идет об извечных для ЕНВД вопросах: что считать розницей, как избежать перевода на ЕНВД или, наоборот, остаться в рамках этого спецрежима в торговле, как платить налоги интернет-магазинам, что такое "численность работников" и "численность транспортных средств" в понимании главы 26.3 НК РФ, какова налоговая нагрузка на общепит и многих других. Отдельный раздел посвящен особенностям уплаты ЕНВД новыми "вмененщиками" - организациями и предпринимателями, оказывающими гостиничные услуги и сдающими в аренду торговые места.
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА-2006
В этом номере мы продолжаем знакомить Вас с вопросами учетной политики, а именно с учетной политикой для целей налогообложения. В серии материалов рубрики "Актуальная тема" рассказано, в каких случаях организация (предприниматель) может выбрать тот или иной способ исчисления налоговой базы или налога, что при этом следует указать в учетной политике и какие налоговые последствия это повлечет. Варианты учетной политики приведены для общей системы налогообложения (для НДС и налога на прибыль), для УСНО, для спецрежима в виде уплаты ЕНВД. Вы узнаете, что необходимо отразить в учетном документе организациям, имеющим обособленные подразделения. Особое внимание уделено изменениям, внесенным в последнее время в налоговое законодательство, и их возможному влиянию на учетный процесс.
РАЗДЕЛЯЙ И ВОЗМЕЩАЙ
Требование о том, что для возмещения "входного" НДС экспортеры должны вести раздельный учет внутренних и внешних операций и расходов, в действовавшем до 2006 г. законодательстве не содержалось. Вместе с тем у налоговых органов на этот вопрос имелся свой взгляд. Поэтому не редкостью был отказ фискальных органов в применении ставки налога 0% и возмещении экспортного НДС при отсутствии подтверждения ведения такого раздельного учета. Судебная практика по данному вопросу очень обширна. Чью же сторону занимает суд и соглашается ли он с выбранным налогоплательщиком способом деления, Вы узнаете из рубрики "Тенденция".
О НОВЫХ ДОРОЖНЫХ ЗНАКАХ И НЕ ТОЛЬКО
Что скрывается за широко разрекламированными СМИ так называемыми "новыми правилами дорожного движения"? Нового в них, на поверку, оказалось не так уж много. Перед нами всего лишь слегка измененные и немного дополненные хорошо знакомые старые ПДД. Появилось несколько новых дорожных знаков предупредительного и информационного характера, изменилось значение некоторых уже существующих знаков. Наиболее интересные правила поведения на дороге из числа "новых" рассмотрены в рубрике "Подробности".
N 01, 11 января 2006 г.
"НАЛОГОВАЯ КОРЗИНА"-2006
Поскольку 2005 год был "богат" на изменения в налоговом законодательстве, то, чтобы налогоплательщикам было проще сориентироваться во всех новшествах, мы подготовили краткий обзор изменений по всем налогам, которые вступают в силу с 1 января 2006 года. О порядке действий налогоплательщиков в новом году и в переходный период с учетом поправок по налогам читайте в рубрике "Нормативный документ".
"ОБВМЕНЯЕМЫЕ" - ВСТАНЬТЕ!
В 2005 г. в главу 26.3 НК РФ, регулирующую порядок исчисления ЕНВД, было внесено в общей сложности 5 значимых поправок. Причем один закон практически полностью переписал эту небольшую главу, а остальные законы правили ЕНВД "по мелочи". С 2006 г. благодаря незначительным поправкам место ЕНВД в налоговой системе РФ кардинально изменится - он становится местным налогом, а потому искать особенности взимания ЕНВД на конкретной территории придется в актах регионального и местного уровня. О порядке регистрации плательщиков ЕНВД в налоговых органах, видах деятельности, облагаемых ЕНВД, применяемых коэффициентах и других изменениях, внесенных в гл. 26.3 НК РФ, читайте в рубрике "Нормативный документ".
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА-2006
В конце года в предпраздничной суете многим не до учетной политики. Как правило, к разработке учетной политики организации приступают в январе, хотя утвердить ее надо декабрем прошлого года. В прошлом году в бухгалтерский учет не было внесено никаких поправок, а вот налоговое законодательство изменилось значительно: внесено довольно много поправок в порядок уплаты НДС, налога на прибыль, единого налога при УСНО, ЕНВД. В связи с этим многим организациям придется прописать в учетной политике новые положения о порядке исчисления налогов и при необходимости изменить используемые в бухгалтерском учете методы с целью сближения его с налоговым. В рубрике "Актуальная тема" предлагается цикл статей, в которых рассматриваются основные моменты, на которые организациям нужно обратить особое внимание при формировании на 2006 год бухгалтерской учетной политики, а также учетной политики для целей исчисления налога на прибыль и НДС.
РАБОТА В ПРАЗДНИКИ - ПРИБАВКА К ЗАРПЛАТЕ
Для кого-то новогодние каникулы - это дополнительный отдых, а для кого-то и трудовые будни. О том, в каких случаях допускается работа в праздничные и выходные дни, как нужно оформить привлечение работников к работе и в каком размере оплатить ее, можно ознакомиться в рубрике "Актуальная тема".
В ВЫПУСКАХ II ПОЛУГОДИЯ 2005 ГОДА:
N 24, 19 декабря 2005 г.
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СОВМЕСТНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
В последние годы многие организации оценили привлекательность ведения совместной деятельности как способа инвестирования с наименьшими трудозатратами, который не требует ни регистрации юридических лиц, ни представления отчетности ни в налоговые, ни в статистические органы и при этом еще позволяет оптимизировать налогообложение. Увы, летние поправки во вторую часть НК РФ внесли существенные изменения в порядок налогообложения совместной деятельности, которые вынудят товарищей искать новые формы налоговой оптимизации. В частности, "упрощенцам" запрещено применять УСНО с объектом "доходы". В "подводных камнях" принудительной смены объекта налогообложения товарищам-"упрощенцам" поможет разобраться статья, опубликованная в рубрике "Давайте разберемся". Суть остальных изменений подробно рассмотрена в материале в рубрике "Актуальная тема".
КОГДА НАСТУПИТ ЗАВТРА
В 2006 году вступают в силу десятки новых документов и поправок в законодательство. Читателям журнала будет легко в них сориентироваться, пользуясь "путеводителем" - сводным перечнем грядущих изменений, размещенным в рубрике "Скоро".
СТАТИСТИКА О СТАТИСТИКЕ
Деятельность субъектов предпринимательской деятельности является традиционным объектом статистического наблюдения. При этом и без того огромное количество статистических форм ежегодно растет, а их содержание изменяется. "Разобраться в статистике" организациям и индивидуальным предпринимателям поможет материал в рубрике "Справочная служба", который содержит перечень необходимых к представлению форм статотчетности на 2006 год, которые были добавлены или изменены по сравнению с годом уходящим.
N 23, 5 декабря 2005 г.
ПОРЯДОК УПЛАТЫ РЕГИОНАЛЬНЫХ И МЕСТНЫХ НАЛОГОВ В 2006 ГОДУ
В силу летних поправок в НК РФ, а также в связи с проводимой реформой местного самоуправления с нового года значительно меняется порядок исчисления и уплаты ряда региональных и местных налогов. О том, в каком порядке, на основании каких нормативных документов надлежит уплачивать в новом году транспортный налог, единый налог при УСНО на основе патента, ЕНВД, земельный налог и налог на имущество физических лиц, читайте в рубрике "Актуальная тема".
ВОССТАНОВЛЕНИЕ НДС: КОГДА, КАК, ЗАЧЕМ?
В предыдущем номере ГК были освещены основные изменения в главу 21 НК, вступающие в силу с 2006 года. Сейчас же читателям предложен материал по главному спорному НДС-вопросу - вопросу восстановления налога. О том, когда и как надлежит восстанавливать НДС в новом году, читайте в рубрике "Нормативный документ".
УСЛОВНЫЕ СУММОВЫЕ РАЗНИЦЫ
Одной из поправок в главу 25 НК с 2006 г. предписано учитывать суммовые разницы по договорам займа в условных единицах в составе нормируемых процентов по долговым обязательствам. О том, какие суммовые разницы возникают по таким займам, и порядке их учета для целей налогообложения читайте в рубрике "Актуальная тема". С иными, ранее не освещенными нами подробно, поправками в главу 25 НК РФ можно ознакомиться в рубрике "Нормативный документ".
НДС С БЕЛОРУССКИМ АКЦЕНТОМ
С января этого года во взаимной торговле между Россией и Белоруссией действует принцип страны назначения, о порядке применения которого мы подробно знакомили читателей весной этого года (ГК, N 07, 2005). За одиннадцать месяцев действия нового режима налогообложения при торговле с Белоруссией выявился целый ряд вопросов, которые потребовали дополнительных разъяснений. С официальной позицией, совместно выработанной налоговым и финансовым ведомствами, можно ознакомиться в рубрике "Актуальная тема".
РЫНОК АЛКОГОЛЯ: БОЛЬШОЙ ПЕРЕДЕЛ
Государство фактически признало неэффективными существующие систему контроля за производством и оборотом алкогольной продукции и систему ее налогообложения, которые так и не смогли ни ощутимо повысить качество выпиваемого населением алкоголя, ни сократить "теневой" его оборот, ни существенно увеличить собираемость "алкогольных" акцизов. Поэтому рынку алкоголя в будущем году предстоит очередной "большой передел", основы которого заложили летние поправки в НК РФ и в закон о госрегулировании производства и оборота алкогольной продукции. О том, что ждет производителей и продавцов этого обиходного товара, читайте в рубрике "Актуальная тема".
N 22, 21 ноября 2005 г.
НДС-ПОПРАВКИ
В рубрике "Нормативный документ" вниманию читателей представлен цикл статей, посвященный основным изменениям, которые затронули порядок уплаты НДС в следующем году. Из них можно узнать, например, каким будет момент определения налоговой базы, какие условия перестанут быть обязательными для принятия НДС к вычету, что еще войдет в перечень не облагаемых НДС операций, когда надо будет восстанавливать ранее принятый к вычету НДС. Не для всех ситуаций законодатель предусмотрел конкретные нормы, что в дальнейшем может породить противоречия на практике. Поэтому наверняка читателю небезынтересно будет познакомиться с поправками и нашим видением разрешения ряда проблем уже сегодня.
ЗА НЕПРИМЕНЕНИЕ ККТ ПРИДЕТСЯ ОТВЕЧАТЬ
Наша повседневная жизнь немыслима без расчетов наличными или с использованием платежных карт. А продавцам просто необходимо помнить, что за нарушение правил применения ККТ могут наступить довольно ощутимые последствия в виде штрафов. В рубрике "Актуальная тема" с учетом судебной практики освещен ряд вопросов. В частности, кому придется отвечать за указанное нарушение, существуют ли ограничения сумм или количества продаж, которые можно осуществить без ККТ, что делать с устаревшей ККТ и т.д.
НЕСТАНДАРТНЫЕ ОТПУСКНЫЕ СИТУАЦИИ
С оплатой отпусков бухгалтеру приходится сталкиваться практически на протяжении всего года, ведь не за горами рождественские каникулы, которые наверняка у кого-то станут дополнением зимнего отпуска. В рубрике "Актуальная тема" рассмотрены интересные ситуации, которые могут возникнуть у работодателя с его отпускниками: при отзыве работника из отпуска (как отразить в этом случае начисление отпускных, "зарплатных" налогов), при продлении отпуска при болезни работника, а также при увольнении работника, использовавшего отпуск авансом.
НОВОГОДНИЕ ПОПРАВКИ В НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Нельзя обойти вниманием изменения в Налоговый кодекс, которые с нового года коснутся еще и налога на прибыль. Налогоплательщикам, изучив одноименный материал в рубрике "Нормативный документ", уже сегодня можно будет спланировать политику своей организации, в частности, в отношении предоставления скидок клиентам, проведения научно-исследовательских работ, выявления излишков МПЗ, а также касающуюся вложений в арендованное имущество. А в следующем номере ГК будут рассмотрены и другие поправки по налогу на прибыль.
N 21, 8 ноября 2005 г.
УСНО ДЛЯ ВСЕХ И КАЖДОГО
"Главная книга" уже неоднократно в рубрике "Проекты" (ГК, 2005, N 10-14) освещала процесс подготовки масштабных поправок в гл. 26.2 НК РФ по упрощенной системе налогообложения в период их принятия. Сейчас же пришла пора подробно разобраться с этими изменениями, вступающими в силу с 01.01.2006. Что ожидает налогоплательщиков, как уже применяющих УСНО, так и планирующих перейти на этот спецрежим с начала следующего года, а также, что немаловажно, налогоплательщиков, покидающих с 2006 г. "упрощенку", читайте в рубрике "Нормативный документ".
ПРОЩАЙ, АВТОМОБИЛЬ!
В продолжение двух предыдущих публикаций в ГК, N 20, 2005, посвященных решению практических вопросов по налоговому и бухгалтерскому учету, связанных с приобретением и эксплуатацией автомобилей в производственной и торговой деятельности, в рубрике "Актуальная тема" предлагается материал, знакомящий читателя с учетом выбытия транспортного средства в результате продажи, хищения либо утилизации вследствие непригодности к дальнейшему использованию.
РАСЧЕТЫ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
Оплату многих расходов (покупка канцтоваров, бензина на АЗС, деловой литературы, командировочные расходы и т.п.) организация производит наличными денежными средствами через своих работников - подотчетных лиц. Несмотря на то что порядок действия в этих ситуациях довольно прост, у налогоплательщиков довольно часто возникают разногласия с проверяющими, например, в случае приобретения товаров за счет личных средств работников с последующим возмещением из кассы организации или несвоевременного представления отчета по выданным суммам. О сути претензий налоговых органов и путях их избежания читайте в рубрике "Корреспонденция счетов".
ЧИТАЕМ "ПИСЬМА СЧАСТЬЯ"
Все граждане, имеющие зелененькие страховые свидетельства обязательного пенсионного страхования к 1 сентября 2005 г. должны были получить из ПФР РФ очередное, уже третье по счету, извещение о состоянии их индивидуальных лицевых счетов (ИЛС) (по состоянию на 1 января 2005 г.). Во всех полученных извещениях содержится информация о суммах пенсионных взносов на финансирование страховой и накопительной частей пенсии.
О том, как расшифровать данные в полученных извещениях, читайте в материале рубрики "Актуальная тема".
N 20, 24 октября 2005 г.
ОПРЕДЕЛЯЕМ СТОИМОСТЬ ДОЛИ УЧАСТНИКА ПРИ ВЫХОДЕ ИЗ ООО
С революционным Постановлением Президиума ВАС РФ рекомендуем ознакомиться всем обществам с ограниченной ответственностью. Касается оно определения действительной стоимости доли участника, внесенной недвижимым имуществом, при выходе участника из ООО. Президиум ВАС РФ постановил, что она не может определяться исходя из балансовой стоимости данного имущества. Как определить действительную стоимость доли при выходе участника из ООО, читайте в рубрике "Подробности".
КАК ПЛАТИТЬ МИНИМАЛЬНЫЙ НАЛОГ "УПРОЩЕНЦАМ"
Упрощенцы, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы за вычетом расходов, платят в течение года авансовые платежи по единому налогу. Но если по итогам года сумма единого налога будет меньше 1% от суммы всех доходов, полученных по итогам года, то "упрощенцы" должны заплатить минимальный налог. Налоговые органы и Минфин России настаивают на том, что авансовые платежи по единому налогу нельзя зачесть в счет уплаты минимального налога. Однако Президиум ВАС РФ считает иначе. Подробнее об этом читайте в новом номере журнала "Главная книга".
БЕРЕГИСЬ АВТОМОБИЛЯ
Автомобиль для организации давным-давно не является роскошью. А на бухгалтере организации лежит обязанность правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете все произведенные операции с автомобилем. Чтобы облегчить бухгалтеру задачу, мы рассмотрели в предлагаемом материале почти все встречающиеся на практике вопросы, связанные с покупкой автомобиля, его регистрацией в госорганах, начислением амортизации, страховкой, учетом ГСМ, ремонтом и дооборудованием автомобиля дополнительными устройствами и т.д. Причем мы постарались сделать так, чтобы практически на любой вопрос, возникший в ходе приобретения, эксплуатации, продажи или ликвидации транспортного средства, вы смогли найти здесь ответ без необходимости детально изучать нормативно-правовые документы и судебную практику.
РАСЧЕТЫ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ
В этом номере журнала мы продолжаем рассматривать тему, посвященную использованию организациями платежных карт. Рубрика "Корреспонденция счетов" посвящена особенностям учета расчетов как у организаций, чьи работники осуществляют платежи с использованием платежных карт, так и у организаций, заключивших с банком договор эквайринга (позволяющий получать от покупателей платежи по платежным картам).
N 19, 10 октября 2005 г.
ДОБРОВОЛЬНО-ПРИНУДИТЕЛЬНЫЕ ГОСТЫ ДЛЯ НАЛОГОВИКОВ
Сентябрь порадовал налогоплательщиков и налоговые органы двумя новыми документами - обновленным Регламентом организации работы с налогоплательщиками, который является своеобразным сводом правил поведения налоговых инспекторов, а также давно обещанным Единым стандартом обслуживания налогоплательщиков - сборником сроков и форм подготавливаемых документов из множества действующих норм. И Стандарт, и Регламент не являются нормативно-правовыми актами, затрагивающими или предоставляющими определенные права налогоплательщикам. Однако когда формальное нарушение Регламента и Стандарта налицо и легко доказуемо - например, существенная задержка сроков сверки расчетов, - можно и нужно постоять за свои права, закрепленные этими документами. О том, как это сделать, читайте в рубрике "Нормативный документ".
ПЛАСТИКОВЫЕ КАРТЫ: БЕСКОНЕЧНОЕ РАЗНООБРАЗИЕ
И организации, и граждане уже успели оценить удобство расчетов с помощью пластиковых платежных карт и все чаще предпочитают их наличным деньгам. Карты кредитные и расчетные, предоплаченные, эмбоссированные и мультивалютные... Разобраться в существующем многообразии платежных карт, а также грамотно вести "карточные" расчеты организациям помогут материалы, представленные в рубриках "Актуальная тема" и "Корреспонденция счетов".
РАБОТНИКА УЧАТ РАБОТАТЬ
Практически в любой профессии - будь то юрист, экономист или бухгалтер - требуется постоянное совершенствование. Чаще всего работники обучаются самостоятельно в процессе работы - читают соответствующую литературу, изучают информацию в Интернете, перенимают опыт у более квалифицированных сослуживцев. Однако этого не всегда достаточно, поэтому часто организации направляют работников не только на курсы повышения квалификации, но и в высшие учебные заведения. О том, как правильно учесть расходы на различные виды обучения сотрудников для целей налогообложения, читайте в рубрике "Актуальная тема".
ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПРОДАЖЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ ЦЕННЫХ БУМАГ
Могут ли физические лица использовать имущественные вычеты не только при продаже недвижимости, транспортных средств и пр., но и при продаже ценных бумаг, как напрямую другим гражданам и организациям, так и при участии посредников - налоговых агентов? В частности, самый масштабный вычет, то есть в полной сумме дохода от продажи, если срок владения ценными бумагами составил 3 года и более. Еще год назад этот вопрос не вызывал никаких дискуссий, однако в конце прошлого года доступ к имущественным вычетам был фактически перекрыт разъяснениями ФНС и Минфина России. С историей вопроса, а также выработанным на настоящий момент механизмом подтверждения права на имущественные вычеты при продаже ценных бумаг можно ознакомиться в рубрике "Давайте разберемся".
N 18, 19 сентября 2005 г.
ОШИБКА В КБК ЕСТЬ, НЕДОИМКИ И ПЕНЕЙ - НЕТ
От ошибок не застрахован никто. Случаются они и при уплате налогов в бюджет. Минфин России в марте этого года указал, что пени не возникают, если налог по расчетному документу с ошибочным КБК поступил в полном объеме в установленный законом срок и в нужный бюджет. ФНС России официально выразила свое несогласие с позицией финансового органа. В рубрике "Актуальная тема" рассказывается, на чью сторону в сложившейся ситуации встали суды и как действовать налогоплательщику, допустившему ошибку при перечислении налога.
МСФО: TERRA INCOGNITA ДЛЯ РОССИЙСКОГО БУХГАЛТЕРА
Многие российские бухгалтеры до сих пор имеют о международных стандартах финансовой отчетности лишь смутное представление и не спешат обучаться МСФО, пока не будет принят закон об обязательности применения международных стандартов. Однако отсутствие информации - плохая основа для планирования деятельности и принятия решений. Материал рубрики "Что планируется" поможет разобраться, что же такое МСФО, кому и для чего они нужны, а также будет ли глобальный переход на МСФО в России.
А в рубрике "Диалог" необходимость перехода на МСФО и проблемы, с ним связанные, комментируют генеральный директор Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России О.М. Островский, второй секретарь Представительства Европейской комиссии в России С. Шардон и другие специалисты.
РАСЧЕТЫ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
Выплата заработной платы - один из самых распространенных видов расчетов с физическими лицами, отнимающий значительную часть рабочего времени бухгалтерии любой организации. Статья в рубрике "Корреспонденция счетов" - шпаргалка в помощь бухгалтерам, занимающимся учетом расчетов с персоналом. В ней рассмотрены примеры бухгалтерского учета выплаты зарплаты авансом и исчисления при этом налогов, учета удержаний из зарплаты работника, например по исполнительным листам и в возмещение материального ущерба, исправления ошибок, допущенных при начислении зарплаты.
Отдельный раздел посвящен особенностям предоставления работникам стандартных, профессиональных и имущественных вычетов по НДФЛ. В частности, рассказывается, как организация должна предоставлять работнику имущественный вычет за весь год, если он предъявил в бухгалтерию документы на вычет в середине года.
ПОРЯДОК РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ ПРИ СОЗДАНИИ И ЛИКВИДАЦИИ ОБОСОБЛЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ
С 1 января 2005 г. изменился порядок определения доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения, для целей уплаты налога на прибыль. Применить этот порядок нужно при исчислении налоговой базы и составлении декларации за 7 месяцев (или 9 месяцев) 2005 г., о чем мы рассказывали в "ГК" N 15 за 2005 г.
В рубрике "Документооборот" этого номера журнала на конкретных примерах рассмотрено, каким образом нужно распределять налог на прибыль, если организация создает обособленное подразделение или ликвидирует его в течение года, а также как правильно разнести полученные расчетные данные в соответствующие листы и строки декларации по налогу на прибыль.
N 17, 5 сентября 2005 г.
СОЗДАНИЕ WEB-САЙТА
Размещая в сети Интернет собственные web-сайты, коммерческие организации активно используют их как удобный инструмент маркетинговой политики организации. При этом зачастую web-сайт ошибочно рассматривается работниками бухгалтерских и финансовых служб как единый программный продукт, предназначенный для использования в сети Интернет. Однако правильнее рассматривать web-сайт как совокупность отдельных произведений (элементов сайта), каждое из которых является самостоятельным объектом авторского права. Материал рубрики "Актуальная тема" поможет разобраться, в каком порядке следует учитывать расходы на создание сайта в бухгалтерском и налоговом учете в зависимости от того, каким объемом авторских прав на отдельные его элементы обладает организация.
ИСКЛЮЧЕНИЕ ИЗ ЕГРЮЛ, ИЛИ ЧЕМ ГРОЗИТ "РАСЧИСТКА" ГОСРЕЕСТРА
В июле появился новый способ прекращения деятельности организаций - исключение из единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) на основании решения налогового органа. Соответствующие поправки были внесены в Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" и Гражданский кодекс РФ.
Напомним, что ранее законодательство РФ предусматривало только два способа прекращения деятельности юридического лица: реорганизация или ликвидация. Появление нового способа обусловлено прежде всего тем, что сейчас в России так называемых "мертвых" фирм едва ли не больше, чем реально действующих.
О том, как и в отношении каких организаций будет применяться исключение из госреестра и на что обратить внимание их контрагентам, читайте в рубрике "Нормативный документ".
КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ В СТРОИТЕЛЬСТВО С ОГЛЯДКОЙ НА ПРИНЯТЫЕ ПОПРАВКИ
Принятые этим летом изменения в Налоговый кодекс затрагивают довольно много вопросов, в том числе и порядок исчисления НДС и налога на прибыль при строительстве и приобретении основных средств. Так, с 1 января 2006 года изменится порядок налогообложения капитальных вложений: при исчислении налога на прибыль вводится амортизационная премия и расширяется список амортизируемого имущества - с нового года к нему будут относиться капитальные вложения в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество. Кроме того, изменится порядок вычета НДС по капитальному строительству.
Несмотря на то, что эти поправки вступят в силу только со следующего года, ознакомиться с ними и проанализировать их последствия лучше уже сейчас - это даст возможность организациям правильно спланировать свою деятельность. Подробнее смотрите рубрику "Что планируется".
N 16, 22 августа 2005 г.
КАФЕ - КАК МНОГО В ЭТОМ СЛОВЕ!
В настоящее время широко распространены различные предприятия общественного питания: кафе, трактиры, пиццерии, закусочные и просто столовые. Однако довольно часто под броскими названиями скрываются всем знакомые кафе. Неважно, как называется данное заведение; для того чтобы правильно платить налоги, главное - определить, относится оно к предприятиям общественного питания или нет. Подробнее о налогообложении таких заведений читайте в рубрике "Актуальная тема".
ВНИМАНИЕ! ЦЕНОПАД!
Все мы уже давно привыкли к слову "распродажа". На таких акциях можно купить товар со значительной скидкой, что бывает достаточно приятно. Ведь для покупателя любая предлагаемая продавцом скидка (сезонная, оптовая, скидка постоянным клиентам, скидка за срочную оплату) - это возможность снизить свои расходы на приобретение того или иного товара (работы, услуги). А для продавца - возможность привлечь большее число покупателей или реализовать залежалый товар. Подробно виды, документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет скидок рассмотрены в рубрике "Актуальная тема".
РЕОРГАНИЗАЦИЯ: КРАТКО ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ, ДЕЙСТВУЮЩИХ С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА
Недавно были внесены изменения в Налоговый кодекс, которые касаются изменений в обложении налогом на прибыль и НДС операций, связанных с реорганизацией юридических лиц. В основном эти изменения носят уточняющий характер и распространяются на отношения, возникшие с 1 января 2005 г. Ознакомиться с этими изменениями можно в рубрике "Нормативный документ", где в таблице сведены поправки, сгруппированные по видам реорганизации.
УЧЕТ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА С ПРИМЕНЕНИЕМ ПБУ 18/02
В рубрике "Корреспонденция счетов" на конкретных примерах рассмотрен порядок бухгалтерского учета убытка, полученного как в бухгалтерском, так и налоговом учете, переноса полученного убытка на будущее, ошибок прошлых периодов, выявленных в текущем году, а также отражения этих сумм в налоговой и бухгалтерской отчетности.
N 15, 8 августа 2005 г.
ОСОБОЕ МНЕНИЕ "ГК"
Трехгодичный срок давности привлечения к ответственности - одна из основных гарантий прав налогоплательщиков. Этот срок должен стимулировать налоговые органы не затягивать как с назначением и с проведением налоговых проверок, так и с привлечением нарушителей к ответственности. Однако Конституционный Суд РФ Постановлением от 14.07.2005 N 9-П внес серьезные коррективы в практику применения норм о сроке давности. Отметим, что и в самом КС РФ кипят настоящие страсти по этому вопросу - сразу несколько судей обнародовали свои особые мнения. В статье, опубликованной в рубрике "Нормативный документ", приводится особое мнение редакции журнала о том, к каким последствиям для налогоплательщиков могут привести выводы, сделанные КС РФ.
"ОБОСОБЛЕННЫЕ" ИЗМЕНЕНИЯ В ПОРЯДКЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
Организации, имеющие обособленные подразделения, должны уплачивать налог на прибыль как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения ее обособленных подразделений. В июне этого года в главу 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ был внесен ряд поправок, одна из которых "задним числом", начиная с 1 января 2005 г., изменила порядок определения доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения. Материал в рубрике "Актуальная тема" поможет налогоплательщикам произвести правильный расчет пропорции по новым правилам, исходя из которой определяется налог на прибыль, подлежащий зачислению в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.
ГРАЖДАНЕ, ВЕЗИТЕ ДОРОЖНЫЕ ЧЕКИ!
Законодатель наконец исправил недочеты в Федеральном законе от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", которые досаждали не только организациям, но и рядовым гражданам. Вступающий в силу 31 июля 2005 г. Федеральный закон от 18.07.2005 N 90-ФЗ поправил почти все статьи нового валютного закона. В рубрике "Нормативный документ" читатели журнала ознакомятся с изменениями, которые затрагивают "валютные права" физических лиц, а также обзором основных поправок в части организаций. Основная новация: ввоз в Россию физическими лицами ценностей - рублей и инвалюты, дорожных чеков, ценных бумаг в документарной форме - стал декларируемым, что должно помочь ЦБ РФ и таможенным органам отслеживать потоки капитала граждан, а иностранцам - избежать вопросов о происхождении средств в их кошельке при выезде из страны.
ПОЭТАПНАЯ ЛИБЕРАЛИЗАЦИЯ ЛИЦЕНЗИРОВАНИЯ
В середине июля вступили в силу некоторые изменения в законодательство о лицензировании отдельных видов деятельности. В целом они направлены на либерализацию процедуры лицензирования, создание условий для свободного доступа всем заинтересованным лицам к информации о лицензировании и реестрам лицензий. Поправками предусмотрено радикальное сокращение перечня лицензируемых видов деятельности в ближайшие годы. В статье, опубликованной в рубрике "Нормативный документ", дан подробный комментарий к указанным изменениям, который будет полезен как лицам, уже осуществляющим лицензируемые виды деятельности, так и тем, кто только собирается обратиться за получением лицензии. А в рубрике "Справочная служба" приведен подробный перечень лицензируемых видов деятельности с указанием органов, осуществляющих выдачу лицензий и лицензионный контроль.
НОРМАТИВЫ ПЛАТЫ ЗА ЗАГРЯЗНЕНИЕ СРЕДЫ НАЧАЛИ ПРАВИТЬ
Правительство РФ неожиданно внесло коррективы в примерно десятую часть нормативов платы за загрязнение окружающей природной среды. Они не приведут к пересмотру плановых платежей, установленных плательщикам платы на 2005 г., но их необходимо будет учесть уже при уплате фактических платежей за III квартал 2005 г. Изменениям в регулировании платы за загрязнение посвящен материал, опубликованный в рубрике "Нормативный документ". Там же содержится и информация о возможных дальнейших изменениях в порядке уплаты этих взносов.
N 14, 25 июля 2005 г.
СЧЕТ-ФАКТУРА ПОСТУПИЛА С ОПОЗДАНИЕМ? ПОДАВАЙ УТОЧНЕННУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС
На практике случается, что счета-фактуры по оплаченным и оприходованным товарам (работам, услугам) поступают к налогоплательщику с опозданием. По мнению Минфина России, вычет НДС в таких случаях производится в том налоговом периоде, в котором фактически получены данные счета-фактуры. Однако ВАС РФ считает, что при наличии сумм НДС, подлежащих вычету в предыдущих налоговых периодах, организациям необходимо подавать уточненные декларации. Комментарий к июньскому Постановлению Президиума ВАС РФ, в котором изложена указанная позиция, читайте в рубрике "Подробности".
ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ: НОВЫЙ РАКУРС
С 12 августа 2005 года вводится новый вид административного наказания для организаций и индивидуальных предпринимателей, назначаемого только судом, - приостановление деятельности на срок до 90 дней. Из статьи рубрики "Нормативный документ" вы узнаете, в какие сроки будут рассматриваться дела об административных правонарушениях, за совершение которых предусмотрено приостановление деятельности, порядок назначения данного вида наказания и его исполнения, а также порядок обжалования постановлений о приостановлении деятельности. Полный перечень правонарушений, за совершение которых КоАП РФ предусмотрено наказание в виде приостановления деятельности, приведен в рубрике "Справочная служба".
ВЕКСЕЛЬ КАК СРЕДСТВО ОПЛАТЫ
Мы продолжаем публикацию статей, посвященных неденежным формам расчетов с использованием векселей. В "ГК", 2005, N 12 мы рассказали, как учитываются расчеты векселями у продавца. В текущем номере журнала в рубрике "Актуальная тема" рассмотрены бухгалтерский учет и налогообложение операций с векселями, передаваемыми в оплату приобретенных товаров (работ, услуг), у покупателя.
КАК ПОЛУЧИТЬ ОТСРОЧКИ (РАССРОЧКИ) ПЛАТЕЖЕЙ ПО НАЛОГАМ
Российским законодательством налогоплательщикам предоставлена возможность отсрочить свои налоговые платежи. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени осуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита. Материал, представленный в рубрике "Актуальная тема", поможет разобраться, кто, как и на каких условиях может получить краткосрочную (на срок 1 - 6 месяцев) отсрочку или рассрочку по уплате налога либо краткосрочный налоговый кредит на срок от 3 до 12 месяцев.
N 13, 11 июля 2005 г.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ВПЕРЕД В ПРОШЛОЕ!
Очередная волна поправок в налоговое законодательство принесла обновление и в главу 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Ряд норм начнет действовать с 2006 года, а вот некоторые новшества необходимо учесть уже сегодня и даже вернуться к налоговому учету прошлых лет, начиная с 2002 года. Именно второй группе поправок, на которые бухгалтеру необходимо обратить внимание незамедлительно, посвящена статья рубрики "Нормативный документ".
Одной из таких поправок является возможность учитывать в материальных расходах потери и недостачи ТМЦ в пределах норм естественной убыли. Перечень документов, утверждающих эти нормы, приводится в рубрике "Справочная служба".
КАК "УПРОЩЕНЦУ" ЗАПОЛНИТЬ КНИГУ УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ БЕЗ ПРОБЛЕМ
Не сомневаемся, что плательщики единого налога при применении УСНО не забудут уплатить налог и представить декларацию за первое полугодие нынешнего года не позднее 25 июля. Но проводя камеральную проверку, инспектор может запросить у "упрощенца" Книгу учета доходов и расходов, являющуюся основой для составления декларации. Одна из статей рубрики "Актуальная тема" посвящена именно ведению Книги, основным требованиям, предъявляемым налоговыми органами к ее заверению и представлению, а также наиболее "горячим" вопросам, возникающим при отражении отдельных операций.
НОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ЕСХН
Организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату ЕСХН, за полугодие 2005 года должны будут представить в налоговый орган декларацию по ЕСХН по новой форме.
Наиболее существенные изменения претерпел раздел 2.1 декларации, где производится расчет суммы убытка, принимаемого в уменьшение налоговой базы по ЕСХН. Поэтому в рубрике "Документооборот" приведен порядок заполнения именно этого раздела, а также рассмотрены некоторые особенности налогообложения доходов и расходов сельхозпроизводителей, вызывающие наибольшее количество вопросов.
В ВЫПУСКАХ I ПОЛУГОДИЯ 2005 ГОДА:
N 12, 20 июня 2005 г.
РАЗЪЯСНЕНИЯ ВАС РФ ПО ГОСПОШЛИНЕ
В связи с возникающими в судебной практике вопросами, касающимися уплаты госпошлины при рассмотрении дел в арбитражном суде, Президиум ВАС РФ выработал ряд рекомендаций, с которыми можно ознакомиться в рубрике "Подробности".
НАЦИОНАЛЬНЫЕ ОСОБЕННОСТИ АДМИНИСТРАТИВНОГО ПРОЦЕССА
Для того чтобы защитить свои права в случае привлечения к административной ответственности, важно знать, где и кем может быть рассмотрено дело, какое наказание может быть назначено, основания освобождения от ответственности, а также куда можно обжаловать постановление о привлечении к административной ответственности в случае вашего несогласия с ним. В статье, опубликованной в рубрике "Нормативный документ", с учетом разъяснений Пленума Верховного Суда РФ освещены вопросы рассмотрения судами дел об административных правонарушениях. Данный материал будет интересен не только тем, чьи дела рассматриваются судами общей юрисдикции, но и тем, чьи дела подлежат рассмотрению в арбитражных судах.
ОТКРОВЕНИЯ НАЛОГОВИКОВ О ПРОВЕРКАХ ПО ЕСН
В связи с тем, что налоговые органы решили усилить контроль за уплатой единого социального налога (ЕСН), всем налоговым инспекциям для служебного пользования был разослан документ, описывающий наиболее типичные схемы ухода от уплаты ЕСН. Как отмечают налоговики, главный критерий всех схем - наличие умысла, и если сделка изначально имеет целью уход от налогов, то даже формально законная сделка содержит в себе состав налогового правонарушения. Упомянутый документ простым налогоплательщикам недоступен. Однако отдельными тайнами администрирования ЕСН решило поделиться в своем Письме Управление ФНС по г. Москве. Наиболее интересные моменты, изложенные в письме, в частности, каковы критерии при отборе налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок, какие схемы налоговой минимизации выявлены налоговыми органами, на какие несоответствия данных в отчетности обращается внимание при проведении камеральных проверок отчетности, рассмотрены в материале, представленном в рубрике "Актуальная тема".
ВЕКСЕЛЬ КАК СРЕДСТВО ОПЛАТЫ
Принять оплату за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) можно не только деньгами, но и векселем. В статье, опубликованной в рубрике "Актуальная тема", рассмотрен порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете организации-продавца расчетов векселями за реализованные им товары (работы, услуги). На подробных примерах показано, как учесть полученный в счет оплаты товаров (работ, услуг) собственный вексель покупателя и вексель третьего лица, а также приведен порядок исчисления НДС и налога на прибыль в этих ситуациях.
НЕ ЧЕКОМ ЕДИНЫМ...
Перед налогоплательщиком, который хочет возместить "входной" НДС, уплаченный поставщикам за товары (работы, услуги) при расчете наличными, неминуемо встает вопрос - какими документами можно подтвердить фактическую уплату НДС в этом случае? Ведь в существующих нормативных правовых актах не дано определение документа, подтверждающего фактическую оплату товара за наличный расчет. При этом, с какими бы документами об оплате товара (работ, услуг), кроме чека ККТ (БСО) с выделенной суммой НДС, налогоплательщик ни предстал перед налоговиками, шансы на возмещение НДС, по мнению последних, отсутствуют. О том, как арбитражные суды решают такие споры в различных федеральных округах, вы узнаете из рубрики "Тенденции".
N 11, 6 июня 2005 г.
ГРАНИЦЫ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ОПРАВДАННОСТИ
Несмотря на то, что перечень расходов, признаваемых в целях налогообложения прибыли, в Налоговом кодексе является открытым, налоговые органы стремятся его ограничить. При этом налоговики ссылаются на общие понятия, которые закреплены в НК РФ для отнесения затрат организаций к расходам в налоговом учете (такие, как экономическая оправданность расходов и их связь с деятельностью, направленной на получение дохода). Определений данных понятий в Налоговом кодексе нет. Используя судебную практику, в этом номере журнала "Главная книга" мы попытались определить, какой же смысл вкладывают в данные определения суды, а также то, какие именно расходы налогоплательщики могут учесть для целей налогообложения прибыли, а какие - нет.
ОПТИМИЗАЦИЯ ЛИЗИНГА
Приобретение оборудования, автомобилей и другого дорогостоящего имущества требует серьезных затрат и ведет к отвлечению оборотных средств из хозяйственной деятельности. Одним из возможных вариантов решения данной проблемы, позволяющим использовать необходимое имущество уже сейчас, а его оплату перенести на последующие периоды, является лизинг.
В рубрике "Актуальная тема" читатели смогут узнать, какие условия лизингового договора наиболее выгодны для лизингодателя и лизингополучателя.
ВЫХОД УЧАСТНИКА ИЗ ООО
Участник общества может в любое время выйти из общества по собственному желанию. В нормативных документах отсутствует четкий порядок отражения в бухгалтерском учете операций по выходу участников из ООО. В налогообложении таких операций также имеются белые пятна. В рубрике "Корреспонденция счетов" предлагается один из наиболее приемлемых вариантов отражения данных операций в налоговом и бухгалтерском учете.
КАК ИСПРАВИТЬ НАЛОГОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ?
Не ошибается тот, кто ничего не делает. Если же организация ошиблась в налоговом расчете и занизила сумму налога, то в налоговую инспекцию надо предоставить уточненную налоговую декларацию. Но для того, чтобы избежать штрафов, этого мало: налоговые органы требуют еще и уплаты соответствующих сумм пени. Многие налогоплательщики не согласны с такой точкой зрения. О том, как данные споры решаются судами, можно ознакомиться в рубрике "Тенденции".
N 10, 25 мая 2005 г.
ПОЛУЧИЛ АВАНС - ЗАПЛАТИ НАЛОГИ
Получение денег в счет предстоящей отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ дает продавцу дополнительную уверенность в платежеспособности контрагента и снижает вероятность возникновения просроченной дебиторской задолженности за отгруженные товары (выполненные работы или оказанные услуги).
В рубрике "Актуальная тема" рассмотрены нюансы бухгалтерского и налогового учета полученных авансов, в том числе и экспортных.
НОВАЯ ЖИЗНЬ БЛАНКОВ СТРОГОЙ ОТЧЕТНОСТИ
При расчетах наличными денежными средствами организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику. Но в определенных случаях Закон разрешает использовать вместо кассовых аппаратов бланки строгой отчетности. И вот Правительство РФ наконец-то регламентировало порядок осуществления наличных денежных расчетов с использованием бланков строгой отчетности вместо чеков ККТ, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков. Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 31.03.2005 N 171 читайте в рубрике "Актуальная тема" этого номера журнала. А в дополнение в рубрике "Справочная служба" приведен перечень бланков по отдельным видам деятельности, ранее утвержденных Минфином России, которые могут применяться до утверждения новых бланков (но максимум до 1 января 2007 г.).
ЧТО ПРИЗНАВАТЬ ЭКСПОРТНЫМ АВАНСОМ?
Налоговые органы рассматривают деньги, поступившие экспортеру до отгрузки, хоть и в пределах одного налогового периода, исключительно в качестве авансовых платежей. Однако судебная практика свидетельствует об обратном. Со статистикой и аргументацией судебных решений можно ознакомиться в рубрике "Тенденции".
ИНСТРУКЦИЯ ПО ПОИСКУ ПРАВИЛЬНЫХ РЕШЕНИЙ
Очень часто ответ на интересующий вопрос, казалось бы, лежит на поверхности. Но такой ответ не всегда позволяет принять правильное решение. В материале рубрики "Сам себе консультант" на конкретных примерах рассмотрены алгоритмы поиска ответов на неоднозначные вопросы с использованием справочно-правовой системы "".
N 09, 10 мая 2005 г.
КАКАЯ СТАВКА НДС? ПЕРЕЧЕНЬ ПОКАЖЕТ
В конце прошлого года Правительство РФ утвердило четыре Перечня кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, реализация которых на территории РФ и при ввозе на территорию РФ облагается по ставке НДС 10%. О том, с какого момента применять эти перечни, как исчислять НДС в переходный момент, а также какую ставку НДС применять по тем товарам, которые упомянуты в Налоговом кодексе РФ, как облагаемые по ставке 10%, но по которым еще не утверждены соответствующие перечни, читайте в рубрике "Нормативный документ".
УЧЕТ ВКЛАДОВ В УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ ПОЛУЧАТЕЛЕМ
Порядок отражения в бухгалтерском учете получателя вкладов в уставный капитал, внесенных денежными средствами и имуществом (в том числе недвижимостью), а также особенности налогообложения таких операций рассмотрены в рубрике "Корреспонденция счетов".
ЛЬГОТ НЕТ, ЕСТЬ ПОНИЖЕННЫЕ СТАВКИ
Начиная с 2002 г. - даты введения в действие гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" - льгот по налогу на прибыль законодательно не предусмотрено. Однако субъектам РФ предоставлено право снижать ставку налога на прибыль, зачисляемого в их бюджеты, но не более чем на 4%. И большинство регионов воспользовались предоставленным правом, установив льготные ставки для различных категорий налогоплательщиков. В рубрике "Справочная служба" представлена таблица, в которой приведены регионы, установившие на 2005 г. пониженные ставки по налогу на прибыль, и общие условия применения этих ставок.
N 08, 18 апреля 2005 г.
СТАНДАРТНЫМ ДОХОДАМ - НЕСТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ
В этом году декларацию о доходах за 2004 год граждане, которые обязаны ее представлять, должны подать ее в налоговый орган по месту жительства до 3 мая включительно - ведь установленный законодательством срок подачи декларации попадает на выходной день. Традиционно "ГК" в весеннем номере разбирает наиболее интересные ситуации с декларированием дохода и заявлением разнообразных вычетов, наиболее сложные и меняющиеся технические детали заполнения формы декларации, появившиеся за год изменения в позициях ФНС и Минфина России по отдельным спорным ситуациям.
НЕДОСТАТОЧНАЯ ИНФОРМИРОВАННОСТЬ ГРАЖДАН ПРИВОДИТ К ОЧЕРЕДЯМ
В прошлом году в результате административной реформы была создана Федеральная регистрационная служба (Росрегистрация), находящаяся в ведении Министерства юстиции РФ. Ее основная функция - регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Она также занимается регистрацией общественных объединений и политических партий и контролем и надзором в сфере адвокатуры и нотариата. О том, что изменилось в связи с созданием службы в вопросах регистрации прав на недвижимость, о проблемах очередей в территориальных органах службы, посредниках на этом рынке, взаимодействии с еще одной новой службой - Роснедвижимостью, в рубрике "Диалог" нам рассказывает заместитель Директора Федеральной регистрационной службы Максим Прохоров.
НОВАЯ ПЛАТЕЖКА ДЛЯ "ФИЗИКОВ"
С 1 мая 2005 г. вводится новая форма платежного документа (извещения) N ПД (налог) для налогоплательщиков - физических лиц. Напомним, что большинство налогов, плательщиками которых являются физические лица, уплачивается на основании налоговых уведомлений и требований на уплату налога. При этом вместе с налоговыми уведомлениями налоговые органы обязаны высылать налогоплательщикам - физическим лицам заполненные платежные документы (извещения) на уплату налога (сбора). Таким образом, все, что остается налогоплательщику - это пойти в банк и уплатить налог по уже заполненному извещению. Тем не менее особенности новой формы извещения и ее заполнения знать необходимо: во-первых, налоговый орган может ошибиться в расчете налога и Вам придется уплачивать самостоятельно рассчитанную сумму, во-вторых, в ряде случаев налоги и сборы нужно уплачивать самостоятельно в силу закона, наконец, платежный документ может поступить по старой форме. В силу этого к Вашему вниманию - порядок и пример заполнения новой формы в рубрике "Документооборот".
ЕСЛИ ВЫ ОТДОХНУТЬ НЕ УСПЕЛИ...
На практике нередки ситуации, когда работодатель выплачивает работнику компенсацию за неиспользованный отпуск, и соответственно у бухгалтера возникает необходимость ее рассчитать. При выплате компенсации необходимо учитывать ряд расчетных данных, которые зависят от продолжительности работы в организации, особенностей оплаты труда конкретного работника и т.д. Поэтому в рубрику "Актуальная тема" включена статья, в которой рассмотрены случаи выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, а также приведен подробный разбор многих ситуаций, с которыми могут столкнуться бухгалтеры: трудности с определением расчетного периода, фактически начисленной зарплаты, в том числе и при повышении окладов работников, выплате премий и т.д.
N 07, 4 апреля 2005 г.
СТРАНА НАЗНАЧЕНИЯ - БЕЛОРУССИЯ
С 1 января 2005 года изменился порядок взимания НДС при торговле с Белоруссией - НДС взимается по принципу страны назначения. Для российских организаций и индивидуальных предпринимателей это означает, что при экспорте товаров в Белоруссию применяют ставку НДС 0% и предъявляют к возмещению экспортный НДС. При импорте товаров из Белоруссии в Россию надо будет уплатить в бюджет НДС со стоимости ввезенных товаров. Однако в связи с тем, что между Россией и Белоруссией нет таможенной границы, реализовать на практике порядок взимания НДС по принципу страны назначения довольно сложно. Новый порядок исчисления НДС по внешнеторговым сделкам с Белоруссией, его особенности, документы, представляемые в налоговые органы при импорте и экспорте с Белоруссией, а также заполнение налоговых деклараций по НДС рассмотрены в материале рубрики "Актуальная тема".
НАМ ЖИЛЬЕ ПОСТРОЯТ В СРОК!?
В настоящее время многие граждане вкладывают средства в строительство многоквартирных жилых домов с целью последующего приобретения квартиры в собственность. При этом договоры, которые заключались для этого, были различными, например, договоры подряда, купли-продажи, "о совместной деятельности", "инвестиционный договор", "участия в долевом строительстве". С 1 апреля 2005 г. возможны только два способа привлечения денежных средств граждан - это заключение договора участия в долевом строительстве или образование жилищного накопительного кооператива и привлечение денежных средств членов кооператива.
Об обязательствах и ответственности застройщика и дольщика по договору долевого строительства, о залоге объекта незавершенного строительства и земельного участка под ним, о порядке вступления в жилищный накопительный кооператив и получения в собственность жилого помещения через него читайте в рубрике "Нормативный документ".
ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ
Гарантийный срок на продаваемые товары может устанавливаться не только производителями, но и продавцами, которые реализуют товары с гарантией. Как отразить в бухгалтерском учете и для целей налогообложения расходы на гарантийный ремонт изготовителю и продавцу - торговой организации в различных ситуациях рассказывается в рубрике "Корреспонденция счетов".
N 06, 21 марта 2005 г.
ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕСН И ПЕНСИОННЫМ ВЗНОСАМ ЗА 2004 ГОД ПОДАЮТСЯ ПО НОВОЙ ФОРМЕ
Несмотря на то, что новые формы деклараций по ЕСН и взносам на обязательное пенсионное страхование значительно отличаются от прежних, представляемых за 2002, 2003 годы, они не должны вызвать у бухгалтеров затруднений в заполнении, так как практически повторяют показатели титульных листов и разделов 1, 2, 2.1, 2.2, 2.3, 2.4 расчетов по авансовым платежам по ЕСН и страховым взносам на ОПС, которые представлялись с I квартала 2004 года. Об изменениях, которым подверглись формы указанных деклараций, читайте в рубрике "Подробности".
ИНН В ОТВЕТЕ ЗА РЕАЛЬНОСТЬ ПОСТАВЩИКА
В своей деятельности любая организация (индивидуальный предприниматель) рано или поздно сталкивается с поиском новых поставщиков. Однако отдельные недобросовестные продавцы предпочитают снижать свое налоговое бремя путем выдачи покупателям поддельных документов, оформленных на несуществующие организации (индивидуальных предпринимателей) либо на фирмы-однодневки. А ведь страдает от этого покупатель, которому налоговые органы практически всегда отказывают в вычете НДС и в принятии расходов для целей налогообложения прибыли при приобретении товаров (работ, услуг) у поставщиков, сведения о которых не внесены в Государственный реестр. Во избежание споров с налоговиками рекомендуется проверять реальность поставщика хотя бы при сделках на крупные суммы. В рубрике "Актуальная тема" вниманию читателей предложены несколько способов проверки регистрации контрагента в налоговых органах.
РАСПЛАТА ПО ДОГОВОРУ
Для того чтобы подстраховать себя и компенсировать потери, которые могут возникнуть из-за нарушения обязательств партнерами по бизнесу, организации зачастую в заключаемых договорах предусматривают тот или иной способ обеспечения исполнения обязательств, самым распространенным из которых является неустойка (штраф, пени). В материале рубрики "Актуальная тема" рассмотрены особенности налогообложения и отражения в бухучете санкций по хозяйственным договорам.
ИПОТЕЧНЫЙ ОБЗОР
Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ обобщил практику рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с договором об ипотеке (залоге недвижимости). При этом ВАС РФ руководствовался нормами, действовавшими до вступления в силу ряда федеральных законов, внесших изменения и дополнения в законодательство об ипотеке. Тем не менее, большинство рассмотренных вопросов актуально и после внесения изменений в законодательство. В рубрике "Нормативный документ" дан анализ наиболее интересных положений Обзора ВАС РФ.
УДЕРЖАНИЕ, ВЫПЛАТА И ПОЛУЧЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ
Начался период проведения годовых собраний акционеров (участников), одним из вопросов которых является распределение прибыли (включая выплату (объявление) дивидендов) по результатам 2004 года. Примеры по расчету подлежащих выплате дивидендов, налогов с дивидендов и отражению в бухгалтерском учете указанных операций представлены в рубрике "Корреспонденция счетов".
N 05, 9 марта 2005 г.
ЧТО ВЫГОДНЕЕ: ЖИЛЬЕ СОБСТВЕННОЕ ИЛИ ПО НАЙМУ
1 марта 2005 г. вступил в силу новый Жилищный кодекс Российской Федерации, который заменил Жилищный кодекс РСФСР 1983 г. При этом новый Жилищный кодекс РФ к жилищным отношениям, возникшим до 1 марта 2005 г., применяется в части тех прав и обязанностей, которые возникнут после этой даты (ст. 5 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ). На какие новшества Закона следует обратить внимание собственникам и нанимателям индивидуальных жилых домов, квартир, комнат, а также как необходимо будет действовать в тех или иных случаях, читайте в рубрике "Нормативный документ".
БОРЕМСЯ С ПРОТИВОРЕЧИЯМИ И ПРОБЕЛАМИ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО ПРАВИЛАМ
Наверняка, в работе каждого бухгалтера не раз возникали ситуации, когда в несметном количестве нормативных документов не удавалось отыскать ответ на интересующий вопрос или разные правовые нормы, взаимоисключая друг друга, возлагали на организацию разные обязанности.
В рубрике "Актуальная тема" представлен материал, который поможет читателям овладеть основными правилами разрешения противоречий в сфере регулирования бухгалтерского учета, а также использовать учетную политику фирмы как эффективный инструмент такого регулирования.
СУММОВЫЕ РАЗНИЦЫ У ПРОДАВЦА И ПОКУПАТЕЛЯ
Если организации (индивидуальные предприниматели) заключают договоры, в которых цена товара (работ, услуг) установлена в иностранной валюте или условных единицах, при пересчете обязательств сторон в рубли возникают суммовые разницы, которые могут быть как положительными, так и отрицательными, в зависимости от изменения курсов валют на дату возникновения обязательств и расчетов по договору.
Нюансы бухгалтерского и налогового учета суммовых разниц у сторон по договорам купли-продажи основных средств, товаров и материалов подробно расс